De cele mai multe ori, infiintarea unui PFA pleaca de la un hobby, o activitate pe care o faci din placere si pentru care ai studii in domeniu.
Daca afacerea pe care vrei sa o dezvolti se bazeaza pe meseria ta si pe propria forta de munca, atunci infiintarea unui PFA poate sa fie o alegere inspirata. Cu timpul, iti poti duce activitatea la un alt nivel daca oferi produse sau servicii de calitate, investesti eficient in materiale pentru promovare si iti creezi un portofoliu extins de clienti.
Descopera in acest articol care sunt pasii de urmat pentru infiintarea unui PFA, acte necesare pentru deschidere PFA, dar si noile schimbari aparute de la 1 ianuarie 2024.
● Ce inseamna PFA
● Cadru legislativ pentru infiintare PFA
● Inregistrare fiscala PFA: etape de parcurs in procesul de infiintare
● Acte necesare PFA
● Infiintare PFA: schimbari legislative din 2024
● Se poate deschide PFA online?
● Numarul maxim de angajati
● Contabilitate/Facturare
● Stampile PFA
● Inregistrare fiscala PFA
Ce inseamna PFA
PFA (persoana fizica autorizata) reprezinta titulatura unei persoane fizice autorizate sa desfasoare orice activitate economica permisa de lege, folosind in principal forta sa de munca. PFA reprezinta una dintre modalitatile prin care o persoana care detine pregatire profesionala intr-un domeniu poate lucra pe cont propriu, fara a se confrunta cu multa birocratie.
Infiintare PFA - avantaje
Exista anumite avantaje pentru o firma PFA, printre ele se numara:
● costuri reduse de infiintare PFA;
● cheltuieli mici de administrare;
● nu necesita colaborarea cu un contabil. Contabilitatea se poate tine de catre titularul PFA-ului;
● titularul PFA-ului poate avea acces oricand la profitul realizat, fara a fi nevoie de justificarea retragerii banilor din cont;
● inchiderea unui PFA urmeaza o procedura mult mai simpla decat in cazul unui SRL.
Esti freelancer, vrei sa iti deschizi un PFA si vrei sa stii cum poti sa-ti organizezi activitatea, pentru a fi cat mai productiv? Afla care sunt beneficiile spatiilor de coworking!
Infiintare PFA - dezavantaje
Pe langa avantaje, se gasesc si dezavantaje, care nu trebuie trecute cu vederea, legate de costuri infiintare PFA. Iata cateva dintre ele:
● Impozitul. Cotele de taxe pentru PFA sunt:
1. Impozit pe venit (10%).
2. CASS (contributia pentru sanatate) se calculeaza cu 10% din venitul net anual, cu doua plafoane stabilite: un plafon minim si unul maxim. Astfel, daca veniturile anuale ale PFA-ului sunt sub un plafon minim, atunci se aplica o contributie fixa, in timp ce pentru venituri anuale ce depasesc plafonul maxim, contributia este plafonata la o valoare fixa.
Daca pana acum pentru 200.000 lei/ an plateai 10%x plafonul de 24 de salarii (raportat la salariul minim de 3.300 lei), adica 7.920 lei, din ianuarie 2024 vei aplica 10%x plafonul de 60 de salarii = 19.800 lei.
3. CAS de 25% se aplica la venitul net anual, cu anumite plafonari. Daca venitul net anual nu depaseste 12 salarii minime, contributia nu este obligatorie. Cand venitul net este intre 12 si 24 de salarii minime, contributia se raporteaza la 12 salarii minime, iar pentru venituri anuale nete care depasesc 24 de salarii minime, contributia se raporteaza la 24 de salarii minime.
● daca ANAF sau orice alt tert solicita daune PFA-ului, acesta din urma raspunde cu averea personala;
● este obligatorie depunerea unor documente care sa ateste pregatirea profesionala (diplome, atestate etc.);
● exista inca o perceptie ca un partener de afaceri serios are o societate comerciala si nu un PFA.
Cadru legislativ pentru infiintare PFA
Activitatile realizate de PFA-uri sunt reglementate de Legea nr. 26/1990 privind Registrul Comertului, prin OUG 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale, cu modificarile si adaugirile ulterioare si prin capitolul II din Codul Fiscal.
Inregistrare fiscala PFA: etape de parcurs in procesul de infiintare
Daca vrei sa lucrezi independent, cea mai la indemana modalitate este infiintarea unui PFA. Procedura de infiintare PFA este simpla, prin comparatie cu inregistrarea unui SA sau a unui SRL.
Legislatia PFA le permite doar persoanelor de peste 18 ani, care nu au savarsit infractiuni economice si au pregatire profesionala in domeniul in care vor sa fie autorizate sa deschida. Odata cu schimbarile legislative, incepand cu anul 2024, procesul de infiintare a fost facilitat de digitalizarea proceselor si a actelor necesare pentru PFA.
Mai jos sunt pasii infiintare PFA:
Pasul 1 - Definirea activitatii, denumire PFA, nume PFA si a codului CAEN corespunzator. Pe scurt, in lista PFA intra etapa de stabilire a domeniului si analizarea pietei pentru a intelege cererea si concurenta;
Pasul 2 - Sediul PFA-ului, chiar daca activitatea se desfasoara sau nu la sediu sau este vorba de deschidere PFA online. Pentru cei care nu au imobil pentru stabilirea sediului, exista serviciul de gazduire de sediu social.
Pasul 3 - Stabilirea codurilor CAEN (o persoana fizica nu poate autoriza mai mult de cinci coduri, dintre care unul principal si restul secundare).
Pasul 4 - Pregatirea documentelor. Actele necesare pentru deschidere PFA sunt: rezervarea denumirii, cererea de inregistrare PFA, anexa 1 privind inregistrarea fiscala, copie dupa actul de identitate al titularului, contractul pentru sediul social, declaratia pe propria raspundere, acordul asociatiei de locatari si al administratiei, daca desfasori activitatea la sediu, dovada studiilor si a experientei profesionale.
Pasul 5 - Depunerea documentelor la Registrul Comertului. Poti infiinta firma la ONRC fizic (la sediul oficiului) sau online pe portarul ONRC (daca ai certificat de semnatura electronica).
Infiintare PFA fara diploma - este posibila?
Ca orice alt tip de societate, persoanele care vor sa isi deschida un PFA trebuie sa indeplineasca anumite criterii legale, iar unul dintre acestea este si detinerea unei diplome in domeniul de activitate. Astfel, nu este posibila o infiintare PFA fara diploma in domeniul respectiv, insa poti opta pentru diverse alternative precum deschiderea unui alt tip de societate.
Daca iei in considerare o schimbare semnificativa de cariera si decizi sa-ti infiintezi o societate, articolul Reconversie profesionala. Ce sa faci daca vrei sa-ti schimbi cariera iti poate fi util.
Acte necesare PFA
Infiintarea unui PFA cere parcurgerea unor etape specifice, adaptate la contextul legislativ si economic actual. Astfel, daca vrei sa beneficiezi de o inregistrare fiscala PFA, atunci vei avea nevoie de urmatoarele acte pentru infiintare PFA:
● Copie dupa cartea de identitate sau pasaport in doua exemplare;
● Copie dupa dovada de proprietate, in care sa se mentioneze „conform cu originalul”, sa aiba numele proprietarului PFA si semnatura sa;
● Certificat de atestare fiscala in original si aflat in termen de valabilitate - acest certificat fiscal ofera informatii referitoare la modul de indeplinire a obligatiilor de plata a impozitelor, taxelor si altor contributii. Pentru eliberarea acestui document, este nevoie de o cerere depusa la ANAF sau de o cerere virtuala depusa prin intermediul „Spatiului privat virtual”. Certificatul de atestare fiscala este eliberat in maximum trei zile de la depunerea cererii si poate fi folosit timp de 30 de zile de catre persoanele juridice si de 90 de zile de catre persoanele fizice;
● Acordul Asociatiei de Proprietari (daca este cazul) - acest document trebuie obtinut doar daca vrei sa iti desfasori activitatea intr-un apartament de bloc. Pentru obtinerea sa, trebuie sa isi dea acordul vecinii din cele patru apartamente din jurul celui in care doresti sa iti desfasori activitatea. Cererea care trebuie completata si depusa la dosar poate fi descarcata si printata de aici;
● Contract de comodat - daca iti desfasori activitatea intr-o locatie in care nu esti proprietar, va fi nevoie de un contract de comodat intre tine si proprietar. Un exemplu de astfel de contract poate fi gasit aici. In general, acest document se gaseste la primarie;
● Cerere de inregistrare PFA in original - poate fi descarcata si printata de aici;
● Anexa privind inregistrarea fiscala - poate fi descarcata si printata de aici;
● Declaratie-tip in care sa afirmi pe proprie raspundere ca nu vei desfasura activitati in alte locuri decat la sediul profesional declarat (poate fi descarcata de aici). Mai mult, este nevoie si de un document aditional in care sa iti asumi ca locul in care vei desfasura activitati profesionale respecta legislatia din domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protectia mediului si protectia muncii. Acest document poate fi descarcat de aici;
● Declaratie pe proprie raspundere si in original in legatura cu indeplinirea conditiilor legale pentru desfasurarea de activitati profesionale ca PFA. Poate fi descarcata si printata de aici (punctul 5);
● Specimen de semnatura PFA - se depune la sediul ONRC, alaturi de cererea de inregistrare. Poate fi realizata la un notar public sau in fata unui reprezentat ONRC. Daca mergi la notar, recunoasterea specimenului de semnatura costa 60 de lei. Pe specimen trebuie completat la campul Firma: Nume Complet PFA, iar la campul 1: Nume Complet PFA + cod numeric, serie si numar carte de identitate, data eliberarii si emitentul. Foarte important este sa nu semnezi! Vei face acest lucru mai tarziu, in fata directorului Registrului Comertului.
Infiintare PFA: schimbari legislative din 2024
Odata cu schimbarile legislative din anul 2024, PFA-urile vor plati taxe mai mari pentru veniturile obtinute. Asa cum am precizat mai sus la dezavantaje, modificarile se observa la CASS si CAS, iar pe langa cele deja prezentate, vor fi si urmatoarele in procesul de infiintare PFA:
● incepand cu 1 ianuarie 2024, toate PFA-urile platesc CASS, indiferent de venituri. De aici rezulta ca:
1. daca nu obtii venituri, sau obtii mai putin de sase salarii, platesti contributia la CASS minima raportata la 6 salarii (10% x 6 salarii);
2. daca obtii venituri intre 6 si 60 salarii minime, atunci platesti 10% din veniturile nete.
● cheltuielile CAS si CASS sunt deductibile - de la 1 ianuarie 2024, ai dreptul sa iti deduci din veniturile brute si cheltuiala cu CASS, ceea ce insemana ca iti reduci baza impozabila, prin urmare platesti un impozit pe venit mai mic;
● tot din 2024, pentru plafonul de calcul pentru CASS, veniturile din activitatea desfasurata pe PFA sunt excluse din totalul veniturilor cumulate din alte surse. Asta inseamna ca, daca obtii venituri din alte surse (dividente, chirii), platesti CASS separat, cu plafoane diferite:
1. 10% din sase salarii, pentru venituri pana in sase salarii minime;
2. 10% din venituri nete, pentru venituri intre 6 si 60 de salarii;
3. 10% din 60 de salarii, pentru venituri peste 60 de salarii.
Toate veniturile trebuie declarate prin declaratia unica si trebuie platit CASS separat, in functie de regulile introduse prin aceste modificari fiscale. CASS nu se va cumula.
Un exemplu pentru ce inseamna infiintare PFA, odata cu noile conditii:
Daca in anul 2023 obtineai venituri in valoare de 5000 euro/luna (60.000 euro/an - 297.000 lei/an) din activitatea PFA-ului, la 24 mai 2024, cand apare declaratia unica, vei avea de platit:
● CASS (10% din plafonul de 24 de salarii): 7.200 lei;
● CAS (25% din plafonul de 24 de salarii): 18.00 lei;
● impozit pe venit 10% x baza impozabila = 10% x (venit brut - CAS) = 10% x (297.000 - 18.000)= 27.900 lei.
Astfel, pentru veniturile din 2023, PFA-ul plateste taxe de de 53.100 lei, iar venitul net ramane 243.900 lei.
Cu acelasi venit, in mai 2025, odata cu declaratia unica, platesti:
● CASS (10% din plafonul maxim de 60 de salarii): 19.800 lei;
● CAS (25% din plafonul de 24 de salarii): 19.800 lei;
● impozit pe venit 10% x baza impozabila: 10% x (venit brut - CAS - CASS) = 10% x (297.000 - 19.800 - 19.800) = 10% x 257.400 = 25.740.
Prin urmare, pentru veniturile din 2024 PFA-ul plateste taxe de 65.340 lei, cu 23% mai mult decat in 2023.
Pe langa PFA, exista si posibilitatea infiintarii unei firme sub forma unui SRL. Descopera ce inseamna infiintarea unui SRL, de la pasi, la costuri si particularitati.
Se poate deschide PFA online?
Cu timpul, deschiderea unui PFA a devenit o cale simpla, chiar daca, uneori, noile legi pot ingreuna procesul. Astfel, daca iti doresti sa devii propriul sef si te tenteaza crearea unui PFA, poti sa deschizi unul online. Ce trebuie sa stii este ca pentru a-l deschide online, fara drumuri la institutii sau alte eforturi suplimentare, e necesar sa apelezi la o platforma dedicata care se ocupa cu deschiderea de PFA-uri online.
Intr-o astfel de platforma, cu o echipa specializata, ai parte de asistenta permanenta pentru pasii pe care urmeaza sa ii faci. Nu uita ca, indiferent daca il deschizi online sau nu, ai nevoie de documentele necesare pentru ONRC, singura diferenta este ca nu pastrezi tu comunicarea cu acest oficiu. Astfel, daca vrei sa iti deschizi un PFA online, gaseste o astfel de platforma, pregateste documentele si infiinteaza firma dorita mult mai simplu.
Numarul maxim de angajati
In ceea ce priveste numarul de angajati, art.17 alin (1) din legea nr. 182/2016 spune ca un PFA poate avea cel mult trei persoane angajate in calitate de angajator cu contract individual de munca, conform legii. Un PFA trebuie sa incheie contracte individuale de munca pentru fiecare angajat, potrivit legislatiei in vigoare.
Contabilitate/Facturare
In ceea ce priveste costurile PFA-urilor, contabilitatea realizata in partida simpla poate fi tinuta chiar de persoana care a solicitat infiintarea entitatii, deoarece legislatia nu te obliga sa apelezi la un contabil autorizat.
Pentru a realiza contabilitatea, va fi nevoie sa completezi Registrul jurnal de incasari si plati si Registrul inventar. Mai mult, fiecare PFA are obligatia de a utiliza facturi care trebuie completate potrivit Codului Fiscal. In functie de tipul activitatii desfasurate, este posibil sa nu fie nevoie de documente precum aviz de insotire a marfii, lista de inventariere, chitanta pentru operatiuni in valuta sau stat de salarii.
Stampile PFA
Pentru a intra in posesia stampilelor, este suficient sa apelezi la un centru specializat care se afla, de regula, in apropierea cladirii Registrului Comertului. Nu uita ca pentru o buna desfasurare a activitatii ai nevoie si de diverse produse de organizare, arhivare si accesorii de birou.
Descopera oferta noastra de produse pentru organizare si arhivare la preturi avantajoase!
Inregistrare fiscala PFA
Dupa eliberarea autorizatiei de catre ONRC, urmatorul pas este inregistrare PFA la ANAF. Acest lucru trebuie realizat in termen de 30 de zile de la eliberarea documentelor de catre ONRC. Pentru a obtine documentele de inregistrare de la ANAF, va fi nevoie sa depui un dosar care sa contina urmatoarele documente:
● Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii liberale, in doua exemplare - se afla la sediul ANAF sau se pot descarca de aici;
● Copie dupa actul de identitate;
● Copie dupa actul pentru spatiu (proprietate sau inchiriere);
● Actul legal de functionare pentru persoanele fizice care desfasoara profesii liberale.
In general, certificatul de inregistrare fiscala se elibereaza in zece zile de la depunerea dosarului.
Infiintarea unui PFA vine la pachet atat cu avantaje, cat si cu dezavantaje, iar odata cu 2024, si cu mai multe taxe, daca te intrebai cat costa sa deschizi un PFA. Cu toate acestea, insa, satisfactia de a fi propriul tau sef poate fi o motivatie suficient de mare pentru a incepe o activitate pe cont propriu pe care sa o dezvolti in timp.
Surse foto: Shutterstock.com, Shutterstock.com, Shutterstock.com.
